异地外币清算管理暂行办法
 
国家外汇管理局发布
1994年5月7日

 
第一章 总则
 第一条 为适应外汇体制改革的需要，建立中央银行外币清算体系，根据《关于开办外币清算业务的通知》，特制定本办法。
 第二条 本办法所称异地外币清算是指经国家外汇管理局批准的各地金融机构（含外汇调剂中心）在省、自治区、直辖市、计划单列城市（省会城市除外）、经济特区际间相互划拨和清算外币资金的行为。
 第三条 国家外汇管理局（以下简称“总局”）负责异地外币清算的组织实施和管理。
 第四条 国家外汇管理局各地分局负责同城外币清算的组织实施和管理。
 第五条 国家外汇管理局各地分局参加当地同城外币清算并负责异地外币资金的划拨和清算。
 
第二章 帐户管理
 第六条 异地外币清算采用总局在境外帐户行集中开户，总局总帐户下设各分局分帐户，总分帐户资金相对独立核算的帐户管理方式。
 第七条 境外帐户的开设、帐户条件及总分帐户垫底资金由总局统一管理，总局有权对各分局帐户资金的使用进行监督管理。境外帐户行凭分局加押付款指令办理分帐户付款，每日向总户和分户发送该分户借、贷记电报通知。
 
第三章 异地清算凭证种类及使用
 第八条 总局统一规定各分局联局号、全国外币清算联局专用章以及密押编制管理办法。
 第九条 分局间联局报单以加押电报代替。发报局凭电报编制借、贷方传票，收报局凭收款电报填制补充借、贷方传票。
 第十条 异地外币清算电报内容：
 1. 收、付款分局的局号、名称；
 2. 受益行及受益人名称、帐号，付款行及付款人名称、帐号；
 3. 电报编号、密押、币别、金额摘要、发报日期、起息日期；
 4. 发报局填制人（格式附后）
 
第四章 外币清算的会计核算原则及核算办法
 第十一条 外币清算会计核算的管理实行“统一领导、分级管理”的原则，总局及分局均为会计独立核算单位。总局制定全国异地清算会计核算办法，分局制订本地同城清算会计核算办法。外币清算会计核算实行外汇分帐制，采用借贷记帐法，实行权责发电制。
 第十二条 外币清算业务项下的损益，年终统一纳入国家盈亏核算。
 第十三条 会计科目
资产类：
101-存放境外银行
102-存放境外银行定存
103-存放境内银行
104-存放境内银行定存
105-应收及暂付款
108-应收抵押外汇
109-应收利息
110-同业拆借
负债类：
201-金融机构存款
202-外资银行存款
203-应付及暂收款
206-境外借款
207-境内借款
208-应付抵押外汇
209-应付利息
资产负债类：
312-全国联局往来
313-同城清算
309-辖内往来
损益表：
401-营业收入
①利息收入
②其它收入
405-金融机构往来收入
410-营业支出
①利息支出
②其它支出
415-金融机构往来支出
425-年终损益
 第十四条 会计科目使用说明
101-存放境外银行：存放在境外银行可自由兑换外汇帐户的一切资金往来，用本科目核算。本科目下按帐户行设立分户。
102-存放境外银行定存：存放在境外银行可自由兑换外汇的定期存款，用本科目核算。
103-存放境内银行：存放在境内银行的本外币资金往来，用本科目核算，本科目按境内行分别设分户。
104-存放境内银行定存：存放在境内银行可自由兑换外汇的定期存款，用本科目核算，本科目按境内行分别设分户。
105-应收及暂付款：对外发行临时性应收未收款以及办理业务中发生的临时垫款，用本科目核算。
108-应收抵押外汇：省市外管分局办理的抵押外汇上划总局时，用本科目核算。
109-应收利息：按权责发生制原则计算的应收利息，用本科目核算。
110-同业拆借：因清算业务行起的向金融机构办理拆借业务，用本科目核算。
201-金融机构存款：金融机构在外管局开立的外币存款帐户发生的资金收付，用本科目核算，本科目下按金融机构分设帐户。
202-外资银行存款：外资、合资银行在外管局开立的外币帐户发生的资金收付时，用本科目核算，本科目按外资、合资的银行分设帐户。
203-应付及暂收款：对外发生的应付未付款以及在办理业务中发生的临时收款，用本科目核算。
206-境外借款：从境外帐户行总帐户借入的款项，用此科目核算。
207-境内借款：从境内金融机构借入的款项用本科目核算，本科目按境内金融机构分设分户。
208-应付抵押外汇：客户以外汇抵押办理人民币借款业务，当收到外汇资金时，用本科目核算。
209-应付利息：按权责发生制原则计算的应付利息，用本科目核算。
312-“联局往来”用以核算因境外不能按时划款而引起的分局间应付款项，本科目的代方核算因境外不能正常付款的应付款，借方核算已付出的应付款，余额为贷方或为零。
313-“同城清算”用以核算各金融机构每日的交换差额，贷方核算金融机构的应借差额，借方核算金融机构的应贷差额，当日余额应为零如有余额则表示当日换未轧平。
309-辖内往来：省外管分局与辖内二级分局向外汇和人民币资金往来用本科目核算。
401-营业收入：凡经营国家外汇发生的收益，用本科目核算，下设分户。
405-金融机构往来收入：本外币资金存放境内银行的利息收入。
410-营支出：经营国家外汇发生的本外币资金支出，用本科目核算，本科目下设分户。
415-金融机构往来支出：境内银行金融机构存入外管局的外币资金所支付的利息，用本科目核算。
425-年终损益：办理年终决算时，将收入和支出科目的最后余额，转入本科目核算，本科目余额反映当年的损益。
 
第五章 业务操作及帐务处理
 第十五条 分局在收到金融机构向异地付款指令后，首先通知境外帐户行付款，将款项划转到收款分局帐户上；同时向收款分局发加押电报，填制内部传票，作相应会计处理。
电报内容要齐全、格式规范、加押有效、凭会计凭证原始附件。
 第十六条 帐务处理
 1. 收到金融机构向异地付款指令时：
借：201金融机构存款
贷：313同城外币清算
 2. 付款分局向境内外发报时：
借：313同城外币清算
贷：101存放境外（待）
 3. 待收到境外帐户行借记通知时：
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
 4. 收款分局收到付款电报并解押核对无误后，填制借方补充传票。
借：101存放境外（待）
贷：313同城外币清算
 5. 参加同城外币清算给金融机构入帐时：
借：313同城外币清算
贷：201金融机构存款
 6. 待收到境外帐户行寄来的贷记通知并核对无误时：
借：101存放境外（已）
贷：101存放境外（待）
 7. 如遇境外假日或不可抗力引起的境外电报不能正常发出时，分局间可相互透支，互计利息。
 1. 付款分局向境内发报时：
借：201金融机构存款
贷：312联局往来
 2. 付款分局通知境外代理行付款时，同时向收款分局发付息加押电报；
借：312联局往来
410营业支出--利息支出
贷：101存放境外（待）
待收到境外代理行借记通知时
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
 3. 收款分局收到付款分局付款电报时，按正常业务处理。
 4. 待收到付款分局付息电报时：
借：101存放境外（待）--利息
贷：401营业收入--利息收入
 5. 收到境外贷记通知时：
借：101存放境外（已）
贷：101存放境外（待）
101存放境外（待）--利息
 第十七条 计息办法
 1. 境外帐户行按市场活期利率给各分帐户余额计息；
 2. 各分帐户出现头寸不足向总局拆借资金时，总局按日拆性贷款利率计息；
 3. 分帐户头寸当日出现透支分以下两种情况计息：
（1）分帐户自身头寸不足而引起的分帐户透支，由帐户行按透支息收取利息；
（2）由于其它分帐户资金不到引起的分帐户透支向引起透支方的分帐户收取透支息；
 4. 各分帐户与其他代理行间引起的应收应付利息可参照美元清算有关规则执行。
 
第六章 错帐处理
 第十八条 错帐处理及会计分录
 1. 境外付款指令电报正确，境内电报错，收到电报的分局应作暂收，付款分局向收款分局偿还迟到息。
①付款分局发现错误时应重新发正确电报，同时通知借收报分局作帐务调整。
②收报局收到错误电报时：
借：101存放境外（待）
贷：203应付及暂收
③当收到发报局调帐通知时，凭此作帐务处理
借：101存放境外（待）（红字）
贷：203应付及暂收款（红字）
 2. 境内电报正确，境外付款指令错误
由付款分局通知错收分局发付款指令，将款项划至正确收款分局，付款分局付迟到息。
①错收分局收到贷记通知时，作暂收款：
借：101存放境外（已）
贷：203应付及暂收款
②划转付款时：
借：203应付及暂收款
贷：101存放境外（待）
③待收到借记通知时，转入已核销：
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
正常收款的分局按正常业务处理。
 3. 境内外全部错：
依照上述办法作错帐处理，同时办理境外头寸的正确调拨，并支付相应迟付利息。
 4. 部分金额有误，向发报局查询凭发报局调整电报并作相应补帐处理。
本办法由国家外汇管理局负责解释。
本办法自公布之日起实施。
 
附件：
 一、电文格式（略）
 二、分局清算编号（略）
 三、全国外币清算联局编号
附件三：
 
全国外币清算联局编号
 
北京010　　贵州（贵阳）220　　海南（海口）300
 上海090　　甘肃（兰州）260　　云南（昆明）230
 黑龙江（哈尔滨）080　　西藏（拉萨）240　　青海（西宁）270
 浙江（杭州）110　　辽宁（沈阳）060　　青岛151
 湖北（武汉）170　　安徽（合肥）120　　宁波111
 广西（南宁）200　　福建（福州）130　　大连062
 陕西（西安）250　　广东（广州）190　　重庆211
 新疆（乌鲁木齐）290　　四川（成都）210　　汕头194
 河北（石家庄）030　　宁夏（银川）280　　厦门131
 江苏（南京）100　　内蒙（呼和浩特）050　　深圳192
 江西（南昌）140　　吉林（长春）070　　河南（郑州）160
 山东（济南）150　　天津020　　湖南（长沙）180
 山西（太原）040　　珠海193 
    国家外汇管理局 1994年5月7日 颁布